第三章--负债 第四节--应交税费

1.【单选题】应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代缴的消费税，应当计入(　　)。

A．生产成本

B．应交税费

C．主营业务成本

D．委托加工物资

【答案】：B

【解析】：产品用于继续生产应税消费品，缴纳的消费税计入应交税费，产品直接用于销售的产生的消费税计入生产成本。

2.【单选题】某企业将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建工程。该批消费品成本为750万元，计税价格为1 250万元，适用的增值税税率为16％，消费税税率为10％。计入在建工程成本的金额为(　　)万元。

A．875

B．962.5

C．1087.5

D．1587.5

【答案】：A

【解析】：企业将自产产品用于在建工程，应按照产品成本进行结转，计入在建工程成本。该产品应交纳消费税，则应将消费税计入在建工程成本。计入在建工程成本的金额=750+1250 × 10％=875(万元)。

3.【单选题】委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代扣代交的消费税，委托方应借记的会计科目是(　　)。

A．在途物资

B．委托加工物资

C．应交税费——应交消费税

D．税金及附加

【答案】：B

【解析】委托加工的应税消费品，收回后用于直接出售的，由受托方代收代交的消费税，委托方应借记“委托加工物资”；收回后用于连续生产应税消费品的，借记“应交税费——应交消费税”。

4.【单选题】甲企业为一般纳税人，委托乙企业加工某非金银首饰材料(应税消费品)，发出原材料价款20000元，支付加工费5000元，取得的增值税专用发票上注明增值税额为800元，由受托方代收代缴的消费税为500元，材料已加工完毕。收回材料用于继续生产应税消费品，该材料收回时的成本为(　　)元。

A．25000

B．25500

C．20850

D．20500

【答案】：A

【解析】：该材料收回时的成本=20000+5000=25000(元)。收回材料用于继续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”。

5.【单选题】下列各项中，不属于“应交增值税”明细账专栏的是(　　)。

A．待认证进项税额

B．销项税额抵减

C．进项税额转出

D．减免税款

【答案】：A

【解析】：“应交增值税”明细账设置的专栏包括：进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税和转出多交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出。